Что такое сертификат налоговой резиденции?
С 1 января 2007 г. в законе о НДФЛ (PIT) действующим является определение сертификата резиденции (certyfikat rezydencji). Этот термин следует понимать как свидетельство о месте жительства налогоплательщика с целью налогообложения, выданную соответствующим органом налоговой администрации государства места проживания налогоплательщика (ст. 5а п. 21 закона о НДФЛ – (art. 5a pkt 21 ustawy o PIT).
Правильный сертификат резиденции, выданный физическому лицу, является документом, в котором зарубежная налоговая администрация подтверждает налоговую резиденцию данного физического лица, т. е. наличие у него места проживания с целью налогообложения на территории данной страны. Это равнозначно с отношением к такому лицу в той стране как к лицу, которое подлежит неограниченному налоговому обязательству.
Этот документ выдается с целью избежания двойного налогообложения, согласно билатеральным законам о избежании двойного налогообложения. Эти законы не определяют действующей формы свидетельства о месте проживания или местопребывания, сертификат резиденции не всегда выдается на заформализованном бланке, а также не обязан содержать дословного названия «сертификат резиденции». Должен однако соответствовать по крайней мере следующим условиям:
- должен быть выданным соответствующей налоговой администрацией,
- определять место резиденции (место проживания или пребывания) налогоплательщика с целью налогообложения,
- содержать дату выдачи сертифката и/или срок, на который подтверждается налоговая резиденция.
Сертификат должен быть действительным в день выплаты зарплаты. Если именно налогоплательщик является ответственным за вопрос расчета с фиском, то именно на нем лежит обязанность получения сертификата налоговой резиденции, а также передачи его в отдел кадров работодателя.
Неограниченное налоговое обязательство в Польше имеют физические лица, если их местом проживания является территория Республики Польша, или у которых временное пребывание в Республике Польша длится в данном налоговом году дольше чем 183 дня. Они подлежат обязательному налогообложению от совокупности своих доходов в Польше, несмотря на местонахождение источника доходов.
Таким образом мы имеем дело с двумя совершенно разными группами иностранцев:
- пребывающими в Польше свыше 183 дней в данном налоговом году, - которые имеют в Польше неограниченное налоговое обязательство, а также
- лица, пребыващие в Польше меньше, чем 183 дня в данном налоговом году, - которые имеют в Польше ограниченное налоговое обязательство.
Лица, которые подлежат неограниченному налоговому обязательству в Польше, платят налог от совокупности своих отечественных и иностранных доходов, несмотря на местонахождение источника доходов.
